Każda osoba osiągająca dochód musi liczyć się z koniecznością zapłacenia podatku dochodowego. Nie ma znaczenia, czy pieniądze zarobiliśmy tradycyjnie, czy też na inwestycjach giełdowych. Konieczność zapłaty podatku dotyczy, niestety, wszystkich.
Pierwszy kwartał nowego roku to, jak zwykle, zwiększony ruch w urzędach skarbowych, ponieważ jest to okres, w którym większość osób składa swoje zeznania podatkowe. Na ich szczęście zmiany w przepisach, jakie zaczęły obowiązywać z początkiem br. roku będą prawie nieodczuwalne. Wprowadzone zmiany w większym stopniu dotyczą bowiem przedsiębiorców.
Firmy
Pierwsza zmiana to wysokość limitów amortyzacji jednorazowej dla małych podatników oraz możliwości opłacania przez przedsiębiorców podatku w postaci ryczałtu ewidencjonowanego, czy też kwartalnych wpłat zaliczek na podatek. Szczegółowe dane na ten temat są następujące:
Limity dla działalności gospodarczej na 2012 rok | ||
EUR | PLN | |
Górny limit przychodów za rok 2011 uprawniający do opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym w 2012r. * | 150 000 | 661 680 |
Górny limit przychodów za rok 2011 pozwalający na kwartalne rozliczenie ryczałtu ewidencjonowanego w 2012 r.* | 25 000 | 110 280 |
Górny limit przychodów za rok 2011 uprawniający do uznania za małego podatnika (jednorazowa amortyzacja, rozliczenie kwartalne) w 2012 r.** | 1 200 000 | 5 324 000 |
Dolny limit przychodów za rok 2011 zobowiązujący do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2012 r. * | 1 200 000 | 5 293 440 |
Górny limit odpisów jednorazowej amortyzacji w roku 2012** | 50 000 | 222 000 |
* według średniego kursu ogłoszonego przez NBP na dzień 30 września 2011 r. (1 euro = 4,4112 zł), obowiązywał również w dniu 1 października 2011 r. | ||
** według średniego kursu ogłoszonego przez NBP na dzień 3 października 2011 r. (1 euro = 4,4370 zł). | ||
Źródło: porównywarka finansowa Comperia.pl | ||
Kolejna zmiana to sposób ustalania zaliczki na podatek dochodowy za ostatni miesiąc lub kwartał danego roku. Do tej pory zaliczka taka była płatna w terminie do 20 grudnia w wysokości zaliczki za listopad/III kwartał danego roku podatkowego. Była więc ona określana w sposób szacunkowy, co powodowało, że bardzo często przedsiębiorcy mieli nadpłatę podatku. Nowe przepisy spowodują, że zaliczka za grudzień/IV kwartał będzie ustalana na podstawie faktycznego dochodu uzyskanego w tym okresie oraz płatna do 20 stycznia roku następnego, chyba , że w tym czasie zostanie złożone zeznanie roczne, w którym to podatek ten zostanie już rozliczony.
Inne ważne zmiany dotyczą sposobu rozliczania różnic kursowych i ich ujednolicenia z obowiązującymi przepisami ustawy o rachunkowości. Nowelizacja zakłada, że przy obliczaniu różnic kursowych uwzględniane będą faktyczne kursy zastosowane w przypadku sprzedaży lub kupna waluty oraz otrzymania należności lub zapłaty zobowiązań. Jeżeli ustalenie faktycznego kursu nie będzie możliwe, to wtedy będzie brany pod uwagę średni kurs ogłaszany przez NBP z dnia poprzedzającego dokonaną transakcję.
Wymienione wyżej zmiany dotyczą przedsiębiorców. Warto jednak jeszcze spojrzeć na to, czego mogą się spodziewać osoby fizyczne.
Po pierwsze skala podatkowa i wysokość kosztów uzyskania przychodów.
Skala podatkowa na 2012 rok | ||
Podstawa obliczenia podatku w PLN | PLN | |
ponad | do | Podatek wynosi |
85 528 | 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556,02 zł | |
85 528 | 14839,02 zł plus 32% nadwyżki ponad 85528 zł | |
Roczny dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku 3091 zł | ||
Roczna kwota zmniejszająca podatek 556,02 zł | ||
Miesięczna kwota zmniejszająca podatek 46,33 zł | ||
Źródło: porównywarka finansowa Comperia.pl | ||
Widać, że w porównaniu z poprzednim rokiem skala podatkowa nie uległa zmianie, dzięki czemu wypełnienie odpowiedniego formularza nie powinno przysporzyć podatnikom większych trudności. W końcu w podobny sposób rozliczali się rok temu.
Zobaczmy jeszcze jak kształtują się koszty uzyskania przychodów:
Koszty uzyskania przychodu na 2012 rok | ||
miesięczne | roczne | |
Pracownik miejscowy | 111,25 zł | 1335 zł z jednej umowy; 2002,05 zł z wielu umów |
Pracownik dojeżdżający | 139,06 zł | 1668,72 zł z jednej umowy; 2502,56 zł z wielu umów |
Źródło: porównywarka finansowa Comperia.pl | ||
Jeśli chodzi o koszty uzyskania przychodu, to, podobnie jak skala podatkowa, nie uległy one zmianie w odniesieniu do ubiegłego roku. Warto wspomnieć, ze obydwa w/w parametry obowiązują już czwarty rok z rzędu. Powyższe stawki i limity stosowane są bowiem od 2009 roku.
Na zakończenie warto wspomnieć o zwolnieniach z PIT.
Aktualnie zwolnione z obowiązku podatkowego będą świadczenia, dodatki i inne kwoty oraz wartość nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych, a także środki finansowe przeznaczone na utrzymanie lokalu mieszkalnego w budynku wielorodzinnym lub domu jednorodzinnego w części przysługującej na umieszczone w rodzinie zastępczej lub rodzinnym domu dziecka dzieci i osoby, które osiągnęły pełnoletność przebywając w pieczy zastępczej. (zgodnie z ustawą z dn. 9.06.2011r. o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej).
Kolejnym zwolnieniem objęte są wypłaty transferowe środków zgromadzonych przez oszczędzającego na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego:
• pomiędzy instytucjami finansowymi prowadzącymi indywidualne konta zabezpieczenia emerytalnego,
• na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego osoby uprawnionej, po śmierci oszczędzającego,
• w postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego oszczędzającego.
Widać, że zmian w przepisach dotyczących podatku dochodowego na 2012 rok jest niewiele lub też tylko w nieznacznym stopniu wpłyną one na deklaracje składane przez przeciętnego Kowalskiego. Dużo bardziej przełomowy będzie rok 2013, ale o tym dokładniej będzie mowa za 12 miesięcy. Autor: Jacek Kasperczyk
Comperia.pl